Rexpress metod i przykładu sprawozdań finansowych

Rexpress of Financial sprawozdania Jest to specjalna technika, która jest wykorzystywana do uwzględnienia wpływu wzrostu lub spadku kosztów produktów na liczby poinformowane w niektórych regionach świata przez międzynarodowe firmy.

Sprawozdania finansowe są dostosowywane zgodnie z indeksami cenowymi, zamiast polegać tylko na bazie rachunkowości kosztów, aby pokazać wyraźniejszy wizerunek pozycji finansowej firmy w środowiskach inflacyjnych.

Źródło: Pixabay.com

MSR 29 międzynarodowych standardów informacji finansowych (MSSF) jest przewodnikiem dla podmiotów, których waluta funkcjonalna jest walutą gospodarki hiperinflacyjnej. Jest to model reakcji sprawozdań finansowych wymaganych w międzynarodowych standardach informacji finansowych, wdrożony w 174 krajach.

Możliwe jest, że firmy, które wchodzą do państw inflacji okresowo aktualizują swoje stany rachunku, aby były one odpowiednie dla obecnych warunków gospodarczych i finansowych, uzupełniając sprawozdania finansowe na podstawie kosztów historycznych z sprawozdaniami finansowymi o ponownej ekspresji.

[TOC]

Zalety i wady

Powtórzenie sprawozdań finansowych wiąże się z wieloma korzyściami. Głównym jest dopasowanie bieżących dochodów z bieżącymi kosztami, zapewnia znacznie bardziej realistyczny awarie rentowności niż inne alternatywy.

Z drugiej strony proces korekty rachunków w celu rozwiązania zmian cen może powodować stale aktualizowane i modyfikowane sprawozdanie finansowe.

Tło

Księgowi w Wielkiej Brytanii i Stanach Zjednoczonych omawiali wpływ inflacji w sprawozdaniach finansowych od początku 1900 r., Począwszy od teorii numeru indeksu i siły nabywczej.

Książka Irvinga Fishera z 1911 r. „Power kupowania pieniędzy” została wykorzystana przez Henry'. Sweeney w swojej książce „Stabilizowane rachunkowość” z 1936 r., Która dotyczyła ciągłego rozliczania siły nabywczej.

Ten model Sweeney został wykorzystany przez American Institute of Certified Public Accountants do badania badań z 1963 r., Informując finansowe skutki zmian poziomu cen.

Później był używany przez Radę zasad rachunkowości EE.Uu., Rada Standardów Finansowych USA.Uu., oraz komitet dyrektywy standardów rachunkowości Wielkiej Brytanii.

Sweeney opowiadał się za wykorzystaniem wskaźnika cen, który obejmował cały produkt krajowy brutto.

Podczas Wielkiego Kryzysu inflacja osiągnęła około 10%, co doprowadziło niektóre korporacje do ponownego wyrażania swoich sprawozdań finansowych w celu odzwierciedlenia tej zmiany.

Może ci służyć: 35 przykładów oligopolu i monopolu (prawdziwy)

Końcowe etapy

W okresie wysokiej inflacji w latach siedemdziesiątych Rada Standardów rachunkowości finansowej (CNCF) dokonała przeglądu projektu propozycji sprawozdań finansowych na poziomie ceny, gdy Komisja ds. Akcji i Papierów Wartościowych (CBV) wydała ASR 190.

CBV wymagało, że około 1.000 największych korporacji w USA.Uu. dostarczy uzupełniające się informacje na podstawie wartości zastępczej. CNCF wycofał swój projekt propozycji.

W marcu 1979 r. CNCF napisał „stałą rachunkowość konta dolara”, która zaleciła użycie indeksu cen konsumpcyjnych (CPI), aby wszyscy konsumenci miejscy mogli dostosować konta, ponieważ jest on obliczany co miesiąc.

MSR 29 (Informacje finansowe w gospodarkach hiperinflacyjnych) jest modelem rexpresji sprawozdań finansowych Międzynarodowej Rady Standardów rachunkowości, zezworzonej w kwietniu 1989 r.

Co składa się z repriksu sprawozdań finansowych?

Kiedy firma działa w kraju, w którym istnieje znaczna ilość inflacji lub cen, informacje historyczne w sprawozdaniach finansowych nie są już istotne.

Aby przeciwdziałać temu problemowi, w niektórych przypadkach firmy mogą korzystać z danych skorygowanych o inflację, przemyślając liczby w celu odzwierciedlenia obecnych wartości.

W historycznym systemie rachunkowości opartym na kosztach inflacja prowadzi do dwóch podstawowych problemów. Po pierwsze, wiele historycznych kwot pojawiających się w sprawozdaniach finansowych nie jest istotnych ekonomicznie, ponieważ ceny zmieniły się od czasu poniesienia.

Po drugie, ponieważ kwoty w sprawozdaniach finansowych reprezentują pieniądze wydane w różnych momentach, a z kolei reprezentują różne kwoty zasilania zakupu, po prostu nie są podsumowujące.

Przykład

Dodaj gotówkę w wysokości 10 USD.000 do 31 grudnia 2018 r., Z 10 USD.000, które reprezentują koszt gruntów nabytych w 1955 r., Kiedy poziom ceny był znacznie niższy, jest to wątpliwa operacja ze względu.

Dodając kwoty w walutach, które reprezentują różne kwoty siły nabywczej, wynikowa suma jest myląca. To byłoby jak dodanie 10.000 dolarów przy 10.000 euro, aby uzyskać w sumie 20.000.

Podobnie, gdy odejmuje kwoty pieniędzy, które reprezentują różne kwoty siły nabywczej, może to spowodować widoczny zysk kapitałowy, który w rzeczywistości jest stratą kapitału.

Jeśli budynek zakupiony w 1970 roku za 20 USD.000 jest sprzedawane w 2016 roku za 200 USD.000, gdy jego wartość wymiany wynosi 300 USD.000, pozorny zysk w wysokości 180 USD.000 jest całkowicie iluzoryczne.

Może ci służyć: status wyniku

Zniekształcenia inflacyjne

Ignoruj ​​zmiany ogólnego poziomu cen informacji finansowych powoduje zniekształcenia w sprawozdaniach finansowych, takich jak:

- Zgłoszone zyski mogą przekraczać zyski, które mogłyby zostać przekazane akcjonariuszom bez szkody normalnej działalności Spółki.

- Wartości aktywów dla zapasów, sprzętu i zakładu nie odzwierciedlają ich wartości ekonomicznej dla firmy.

- Przyszłe korzyści nie są łatwo prognozowane na podstawie zysków historycznych.

- Wpływ zmian cen w aktywach pieniężnych i zobowiązań nie jest jasny.

- Są trudne do prognozowania przyszłych potrzeb kapitałowych i mogą prowadzić do większej dźwigni, co zwiększa ryzyko biznesowe.

Metody

Metoda CNCF

Metodę tę zaproponowano w grudniu 1974 r. Przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (CNCF).

Przekształca kwoty, które pojawiają się w sprawozdaniach finansowych na równe jednostki bieżącej siły nabywczej, tak aby obecne sprawozdania finansowe i kwoty poprzedniego roku byłyby porównywalne pod względem siły nabywczej.

Zgodnie z tą propozycją wszystkie pozycje w saldach i wynikach stanów spółek zostaną ponownie wyekspresowane pod względem jednostek pieniędzy o tej samej sile nabywczej. Stany te zostaną przedstawione wraz z tradycyjnymi państwami przygotowanymi pod względem kosztów historycznych, nierównej siły nabywczej.

Podczas stosowania tej metody rachunkowości pierwszym krokiem jest oddzielenie wszystkich elementów bieżącego salda w pozycjach pieniężnych, takich jak efektywne, należności, rachunki płatne i długoterminowe oraz elementy nie -monetarne, takie jak zapasy i aktywa trwałe.

Ponieważ elementy pieniężne są już wyrażone w obecnych jednostkach mocy zakupów, nie są wymagane żadne dodatkowe korekty. Jednak pozycje pieniężne w saldach z poprzednich okresów muszą być wyrażone w kategoriach ich obecnej siły nabywczej.

Przykład liczbowy

Na przykład, jeśli gotówka w zeszłorocznym saldzie została ustalona na 1 USD.000 i siła nabywcza waluty spadła o 10%, gotówka w zeszłym roku zostanie przeniesiona do 1 USD.100.

Pozycje nie -monetarne w bieżącym bilansie muszą zostać przeanalizowane w celu ustalenia, kiedy zostały nabyte. Dlatego środki trwałe z historycznym kosztem 1 USD.000 w bieżącym saldzie, który został nabyty dziesięć lat temu, kiedy siła nabywcza dolara była o 75% wyższa, deklaruje około 1 USD.750.

Po przeprowadzeniu obliczeń w pierwszym roku wniosku o aktywa nie -monetarne i zobowiązania nabyte w poprzednich latach, aktualizacja kolejnych lat jest stosunkowo prosta i bezpośrednia.

Może ci służyć: czym jest współczesna administracja?

Obecna rachunek kosztów (CCA)

Podejście CCA ceni zasoby przy swojej wartości godziwej, zamiast kosztów historycznych, czyli cena, w której został poniesiony podczas zakupu aktywów trwałych.

W ramach CCA zarówno gry pieniężne, jak i nie -monetarne są aktualizowane do ich aktualnych wartości.

Przykład

Inflacja może mieć największy wpływ na zyski zgłaszane w przypadku znacznych zapasów. Rozważ następujący przykład:

Sklep PC Patricka zgłosił sprzedaż w wysokości 100 USD.000 w zeszłym roku. Jego koszt sprzedaży wyniósł 75 USD.000, co oznaczało wzrost brutto w wysokości 25 USD.000.

Załóżmy teraz, że sklep PC Patricka sprzedaje dokładnie taką samą liczbę jednostek w tym roku, ale z powodu 5%inflacji podniosła ceny o 5%.

Zakłada się również, że koszt towarów również wzrósł o 5%, ale połowa jego sprzedaży zostanie dokonana z „starego” zapasów, który został zakupiony w zeszłym roku, kosztem ubiegłego roku.

Dlatego w bieżącym roku sklep PC Patricka zgłosił sprzedaż w wysokości 105 USD.000 i koszt sprzedaży 76 USD.875 (75 USD.000 + 5%). Oznacza to zarobki brutto 28 USD.125.

Od jednego roku do drugiego, zyski brutto Patricka wzrosły 3 USD.125 (28 USD.125–25 USD.000), chociaż jego poziom działalności komercyjnej pozostał niezmieniony.

Wnioski

Wzrostu zysków w sklepie z Patrickiem w przykładzie nie można przypisać lepszej wydajności. Są po prostu „zyski inflacyjne”.

Inflacja zniekształca również dochód zgłoszony, gdy koszty środków trwałych są ładowane z dochodem poprzez amortyzację. Wzrost wartości zastępczych aktywów trwałych nie jest odzwierciedlony w opłatach amortyzacji.

Inflacja ma wpływ na sposób, w jaki inwestorzy i potencjalni nabywcy cenią firmę, jeśli nie cenią zarobków inflacji.

Firma, która nie bierze pod uwagę tego czynnika w swoim planowaniu finansowym, może zobaczyć, że wartość firmy rozpada się. Stało się tak pomimo faktu, że istnieją stałe lub umiarkowanie rosnące zyski.

Bibliografia

1. Daniel Liberto (2019). Inflacja rachunkowości. Inventopedia. Zaczerpnięte z: Investopedia.com.
2. Wikipedia, The Free Encyclopedia (2019). Inflacja rachunkowości. Zaczerpnięte z: w.Wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Dlaczego powinniśmy uwzględniać zakopanie. Harvard Business Review. Zaczerpnięte z: HBR.org.
4. Bizfilings (2019). Procedury inflacji i rachunkowości mogą zmniejszyć dokładność analizy finansów. Zaczerpnięte z: Bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflacja rachunkowości. Narzędzia księgowe. Zrobione z: księgowych.com.
6. Global Finance School (2019). Sprawozdania finansowe skorygowane o inflację. Zaczerpnięte z: GlobalFinanceCool.com.