Procedura analityczna (rachunkowość)

Wyjaśniamy, jaka jest procedura analityczna, jej cechy, zalety, wady i typy

Jaka jest procedura analityczna?

On Procedura analityczna Jest to ocena informacji finansowych poprzez analizę akceptowalnych relacji między danymi finansowymi i niefinansowymi. Jest to rodzaj dowodów używanych podczas audytu. Ta procedura wskazuje możliwe problemy z dokumentacją finansową firmy, którą można następnie dokładnie zbadać.

Jest wykorzystywany w audycie finansowym, aby pomóc w zrozumieniu operacji biznesowych i zidentyfikowania potencjalnych obszarów ryzyka, które należy przejrzeć. Obejmuje to również zbadanie fluktuacji relacji, które są niezgodne z innymi istotnymi informacjami lub różnią się od oczekiwanych wartości w znacznej ilości.

Wahania oczekiwanych relacji danych mogą ujawnić pewne nieuczciwe wprowadzenie w błąd lub raport popełniony przez kierownictwo firmy. W większości przypadków relacje te powinny pozostać stałe z czasem.

W przeciwnym razie oznacza to, że dokumenty finansowe są nieprawidłowe, być może z powodu fałszywych błędów lub raportów.

Charakterystyka procedury analitycznej

Bezpieczeństwo jako główny cel

Głównym celem procedur analitycznych jest uzyskanie bezpieczeństwa w połączeniu z innymi testami audytu (testy kontroli i testów szczegółowych), w odniesieniu do tego, co mówią sprawozdania finansowe w jednym lub większej liczbie obszarów.

Relacje między danymi

Zastosowanie procedur analitycznych opiera się na możliwości dopuszczalnych relacji między danymi. Obecność tych relacji dostarcza dowodów kontroli pod względem integralności i dokładności transakcji.

Szczególne warunki, które powodują różnice w tych związkach, to: niezwykłe transakcje, zmiany rachunkowości, zmiany biznesowe, losowe fluktuacje lub błędne stwierdzenia.

Procedury analityczne obejmują proste porównania (na przykład salda końcowe z poprzedniego roku w porównaniu z końcowymi saldami bieżącego roku) po zastosowanie złożonych modeli, które obejmują wiele relacji i elementów danych.

Może ci służyć: 5 głównych rodzajów organizacji biznesowych

Zrozumienie stosunków finansowych jest niezbędne do planowania i oceny wyników procedur analitycznych. Znajomość firmy i branży, w której działa.

Procedury analityczne porównują zarejestrowane kwoty i wskaźniki opracowane w firmie z oczekiwaniami opracowanymi przez audytora. Te oczekiwania są kamieniami sukcesu.

Używać w audytach

W pracach przeglądowych są wykorzystywane do udzielenia pewnej gwarancji, że sprawozdania finansowe nie wymagają znaczących korekt. Mają zasadnicze znaczenie dla oceny danych finansowych i odmian, które występują w tych.

Są one używane na trzech etapach audytu: w planowaniu, w realizacji i wreszcie w recenzji.

Czynniki wpływające na dokładność procedury analitycznej

Awaria danych

Im bardziej szczegółowy poziom wykonywania procedur analitycznych, tym większa będzie ich potencjalna precyzja.

Procedury analityczne przeprowadzane na wysokim poziomie mogą ukryć ważne, ale różnice naprawcze, ponieważ częściej przyciągają uwagę niż wtedy, gdy procedury są przeprowadzane przez zepsute dane.

Cel procedury audytu określi, czy w procedurze analitycznej dane muszą zostać rozbite i do jakiego stopnia.

Niezawodność danych

Im bardziej wiarygodne dane, tym dokładniejsze będzie oczekiwanie. Dane wykorzystywane do utworzenia oczekiwań w procedurze analitycznej mogą być zewnętrzne dane przemysłowe i ekonomiczne, opracowane poprzez niezależne badanie.

Dostępne źródło informacji jest szczególnie ważne. Są one uważane za bardziej niezawodne dane wewnętrzne generowane z już skontrolowanych rekordów lub nie podlegają manipulacji osobami, które mogą wpływać na działalność rachunkową.

Może ci służyć: system ciągłego produkcji: cechy, zalety, przykłady

Przewidywalność danych

Istnieje bezpośrednia korelacja między przewidywalnością danych a jakością oczekiwań uzyskanych z tych danych. Ogólnie rzecz biorąc, bardziej precyzyjne oczekiwanie na procedurę analityczną, potencjalna wiarygodność tej procedury będzie większa.

Rodzaje procedur analitycznych

Istnieje bezpośrednia korelacja między wybranym rodzajem procedury analitycznej a precyzją, która może zapewnić. Im większa nieodłączna precyzja w procedurze analitycznej, tym większa potencjalna wiarygodność tej procedury.

Dlatego należy wybrać odpowiednią procedurę analityczną; Na przykład test racjonalności zamiast trendu.

Analiza trendów

Jest to analiza zmian w koncie w czasie.

Powody

Jest to porównanie z czasem związku między rachunkami sprawozdań finansowych i danych niefinansowych.

Test rozsądności

Analiza rachunków między okresami rachunkowości. Implikuje opracowanie modelu w celu stworzenia oczekiwań opartych na danych finansowych, danych pozasfinansowych lub obu.

Zalety

- Główną zaletą procedur analitycznych jest to, że można je zastosować na wszystkich etapach audytu, aby zbadać kwoty odzwierciedlone w sprawozdaniu finansowym i stosunkach między tymi kwotami.

- Pomagają audytorze sprawdzić, czy w firmie występują ciągłe problemy i czy sprawozdania finansowe klienta pokrywają się z tym, co audytor uważa.

- Ze względu na ich charakter procedury analityczne często dostarczają dowodów na wiele zarzutów, identyfikując problemy z audytem, ​​które nie mogłyby być widoczne bez bardziej szczegółowej pracy, kierując uwagę audytora na obszary, które wymagają większych badań.

Może ci służyć: towary i usługi: co to jest i przykłady

- Pomagają audytorowi okresowo dokonywać porównań, biorąc pod uwagę poprzednie lata. Daje to audytora lepsze globalne zrozumienie rachunków biznesowych i indywidualnych.

- Audytor może zidentyfikować ryzyko lub braki, które nie zostały wcześniej zidentyfikowane w kontroli wewnętrznej. To sprawia, że ​​audytor ocenia podejście audytu i wymaga większego bezpieczeństwa z innymi testami niż te pierwotnie planowane.

Niedogodności

- Ponieważ procedury analityczne często muszą być przeprowadzane na niekompletnych rachunkach przed przygotowaniem ostatecznego sprawozdania finansowego, nie uwzględniono znacznych korekt, które są często przeprowadzane na późniejszym etapie.

- Wielu audytorów nie ufa procedur analitycznych z powodu niskiej precyzji obserwowanej w tych i braku niezawodności danych niezbędnych.

- Same procedury analityczne nie są odpowiednie do wykrywania oszustw. Mogą istnieć korekty, które spowodowały sztuczne zmiany w analizowanych relacjach finansowych, powodując, że audytor służył błędnym wnioskami.

- Jeśli audytor nie rozumie właściwie firmy, możesz ulec pokusie zaakceptowania wyników procedur analitycznych, które nie wykazują niezwykłych odmian. Nie jest tak, jeśli nastąpiły znaczące zmiany w firmie, o których audytor nie jest świadomy i że kierownictwo może próbować się ukryć.