Elastyczny budżet

Jaki jest elastyczny budżet?

A elastyczny budżet Jest to budżet, który dostosowuje się do zmian wielkości aktywności (wytwarzana ilość, sprzedana ilość itp.). Oblicz różne poziomy wydatków na koszty zmienne, w zależności od zmian w realnym dochodach.

Rezultatem jest wariant budżet, w zależności od poziomów realnej aktywności. Elastyczny budżet jest bardziej wyrafinowany i użyteczny niż statyczny budżet, który pozostaje ustalony w ilości, niezależnie od ilości osiągniętej działalności.

Podstawową definicją elastycznego budżetu jest to, że budżet jest niewielki, chyba że koszty i dochody są powiązane z faktycznym wolumenem produkcji. Dlatego można przygotować budżet na kilka poziomów aktywności; Na przykład z wykorzystaniem 80 %, 90 % i 100 %.

Tak więc, niezależnie od poziomu wyjścia, można go porównać z odpowiednim poziomem. Elastyczny budżet daje firmie narzędzie do porównania rzeczywistych wyników z budżetem na wielu poziomach aktywności.

Charakterystyka a elastyczny budżet

W elastycznym budżecie wprowadzane są rzeczywiste dochody lub inne środki aktywności po zakończeniu okresu rachunkowości, generując określony budżet dla tych wartości.

Podejście to różni się od wspólnego budżetu statycznego, który zawiera jedynie stałe kwoty, które nie różnią się w zależności od rzeczywistych poziomów dochodów.

Raporty „budżetowe kontra” w ramach elastycznego budżetu mają tendencję do przynoszenia znacznie bardziej istotnych zmian niż te wygenerowane w ramach budżetu statycznego, ponieważ zarówno wydatki budżetowe, jak i rzeczywiste są oparte na tej samej miarę działalności.

Zalety

Używać w środowisku o zmiennych kosztach

Jest to szczególnie przydatne w biznesie, w których koszty są ściśle zgodne z poziomem działalności gospodarczej, takiego jak środowisko sprzedaży detalicznej, w którym ogólne wydatki można segregować i traktować jako koszt stały, podczas gdy koszt towarów jest bezpośrednio związany z dochodem.

Pomiar wydajności

Ponieważ elastyczny budżet dostosowuje się do poziomu aktywności, dobrym narzędziem jest ocena wydajności menedżerów: budżet musi być ściśle zgodny z oczekiwaniami w dowolnej ilości poziomów aktywności.

Niedogodności

Sformułowanie

Elastyczny budżet może być trudny do sformułowania i zarządzania. Problem z jego sformułowaniem polega na tym, że wiele kosztów nie jest całkowicie zmiennych; Wręcz przeciwnie, mają stały składnik kosztów, który należy obliczyć i uwzględnić w formule budżetu.

Ponadto w opracowywaniu formuł kosztów można wykorzystać dużo czasu. To więcej czasu niż personel pośród dostępnego procesu budżetowego.

Opóźnienie zamknięcia

Elastycznego budżetu nie można wstępnie załadować oprogramowanie Rachunkowość w celu porównania z sprawozdaniem finansowym.

Zamiast tego księgowy musi poczekać, aż okres sprawozdania finansowego zostanie zakończony. Następnie wprowadź środki dochodu i innych działań w modelu budżetowym. Na koniec wyodrębnij wyniki modelu i załaduj je do oprogramowanie Rachunkowość.

Tylko wtedy można wydać, że sprawozdania finansowe zawierają.

Porównanie dochodów

W elastycznym budżecie dochód budżetowy nie porównuje się z prawdziwym, ponieważ dwie liczby są równe. Model ma na celu porównanie rzeczywistych wydatków z oczekiwanymi wydatkami, a nie porównywanie poziomów dochodów.

Zastosowanie

Niektóre firmy mają tak mało zmiennych kosztów, że nie ma sensu budować elastycznego budżetu. Z drugiej strony mają wiele stałych ogólnych wydatków, które nie różnią się w wyniku poziomu aktywności.

W tej sytuacji nie ma sensu budować elastycznego budżetu, ponieważ wynik nie będzie się różnić w odniesieniu do statycznego budżetu.

Jak zrobić elastyczny budżet?

Ponieważ koszty stałe nie różnią się w zależności od fluktuacji działalności w krótkim okresie, można zauważyć, że elastyczny budżet będzie naprawdę składał się z dwóch części.

Pierwszy to stały budżet, składający się z kosztów stałych i stałego elementu kosztów odpowiednich. Druga część to naprawdę elastyczny budżet, który składa się tylko z zmiennych kosztów. Niezbędne kroki w celu zbudowania elastycznego budżetu to:

• Wszystkie koszty stałe są identyfikowane i segregowane w modelu budżetowym.
• Musisz ustalić, w jakim stopniu zmieniają się wszystkie koszty zmienne w miarę zmiany poziomu aktywności.
• Model budżetowy jest tworzony, w którym koszty stałe są „osadzone” w modelu, a koszty zmienne są wyrażane jako procent poziomu aktywności lub jako jednostkowy koszt poziomu aktywności.
• W modelu wprowadzono rzeczywisty poziom aktywności po zakończeniu okresu rachunkowości. To aktualizuje zmienne koszty w elastycznym budżecie.
• W zakończonym okresie wynikający z tego elastyczny budżet jest wprowadzany do systemu księgowego, aby porównać go z realnymi wydatkami.

Przykład

Załóżmy, że producent określa, że ​​jego zmienny koszt energii elektrycznej i inne materiały eksploatacyjne dla fabryki wynosi około 10 USD za użycie maszyny na godzinę (maszyna HM-HORA). Wiadomo również, że nadzór fabryki, amortyzacji i innych kosztów stałych wynosi łącznie 40 000 USD miesięcznie.

Zespół produkcyjny działa od 4000 do 7000 miesięcznie. Zgodnie z tymi informacjami elastyczny budżet na każdy miesiąc wyniósłby 40 000 USD + 10 USD za hm.

Teraz ilustrujemy elastyczny budżet za pomocą niektórych danych. Jeśli sprzęt produkcyjny jest zobowiązany do obsługi 5000 godzin w styczniu, elastyczny budżet na styczeń wyniesie 90 000 USD (40 000 USD stałego + 10 x 5000 hm).

Ponieważ zespół musi działać w lutym przez 6300 godzin, elastyczny budżet na luty wyniesie 103 000 USD (40 000 USD stałego + 10 x 6300 hm).

Jeśli marzec wymaga tylko 4100 godzin maszyny, elastyczny budżet na marsz wyniesie 81 000 USD (40 000 USD stały + 10 x 4100 hm).

Wniosek

Jeśli kierownik zakładu jest zobowiązany do użycia większej liczby godzin maszynowych, logiczne jest zwiększenie budżetu kierownika zakładu, aby pokryć dodatkowe koszty energii elektrycznej i dostaw.

Budżet menedżera powinien również zmniejszyć się, gdy potrzeba obsługi sprzętu zostanie zmniejszona. Podsumowując, elastyczny budżet zapewnia lepszą okazję do zaplanowania i kontrolowania tego statycznego budżetu.